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 關于軟件和集成電路産業企業所得稅優惠政策有關問題的通知
發布時間:2016-05-12

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、發展改革委、工業和信息化主管部門:

  按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)和《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)规定,集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业(以下统称软件、集成电路企业)的税收优惠资格认定等非行政许可审批已经取消。为做好《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定的企业所得税优惠政策落实工作,现将有关问题通知如下:

  一、享受財稅〔2012〕27號文件規定的稅收優惠政策的軟件、集成電路企業,每年彙算清繳時應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定向稅務機關備案,同時提交《享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表》(見附件)規定的備案資料。

  爲切實加強優惠資格認定取消後的管理工作,在軟件、集成電路企業享受優惠政策後,稅務部門轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。對經核查不符合軟件、集成電路企業條件的,由稅務部門追繳其已經享受的企業所得稅優惠,並按照稅收征管法的規定進行處理。

  二、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路生産企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造爲主營業務並同時符合下列條件的企業:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、台地區)依法注冊並在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

  (二)彙算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學曆職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關鍵技術,並以此爲基礎開展經營活動,且彙算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

  (四)彙算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

  (五)具有保證産品生産的手段和能力,並獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

  (六)彙算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行爲。

  三、財稅〔2012〕27號文件所稱集成電路設計企業是指以集成電路設計爲主營業務並同時符合下列條件的企業:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、台地區)依法注冊的居民企業;

  (二)彙算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學曆的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關鍵技術,並以此爲基礎開展經營活動,且彙算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

  (四)彙算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

  (五)主營業務擁有自主知識産權;

  (六)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

  (七)彙算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行爲。

  四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業是指以軟件産品開發銷售(營業)爲主營業務並同時符合下列條件的企業:

  (一)在中國境內(不包括港、澳、台地區)依法注冊的居民企業;

  (二)彙算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學曆的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

  (三)擁有核心關鍵技術,並以此爲基礎開展經營活動,且彙算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

  (四)彙算清繳年度軟件産品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件産品和信息系統集成産品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件産品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件産品和信息系統集成産品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

  (五)主營業務擁有自主知識産權;

  (六)具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

  (七)彙算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行爲。

  五、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規劃布局內重點集成電路設計企業除符合本通知第三條規定,還應至少符合下列條件中的一項:

  (一)彙算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%;

  (二)在國家規定的重點集成電路設計領域內,彙算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。

  六、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規劃布局內重點軟件企業是除符合本通知第四條規定,還應至少符合下列條件中的一項:

  (一)彙算清繳年度軟件産品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%;

  (二)在國家規定的重點軟件領域內,彙算清繳年度軟件産品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%;

  (三)彙算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

  七、國家規定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域,由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據國家産業規劃和布局確定,並實行動態調整。

  八、软件、集成电路企业规定条件中所称研究开发费用政策口径,2015年度仍按《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知》(财税〔2013〕70号)的规定执行,2016年及以后年度按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定执行。

  九、軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的,應自首次符合軟件、集成電路企業條件的年度起,在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。

  十、省級(自治區、直轄市、計劃單列市,下同)財政、稅務、發展改革和工業和信息化部門應密切配合,通過建立核查機制並有效運用核查結果,切實加強對軟件、集成電路企業的後續管理工作。

  (一)省級稅務部門應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將彙算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業稅收優惠政策的企業名單及其備案資料提交省級發展改革、工業和信息化部門。其中,享受軟件企業、集成電路設計企業稅收優惠政策的名單及備案資料提交給省級工業和信息化部門,省級工業和信息化部門組織專家或者委托第三方機構對名單內企業是否符合條件進行核查;享受其他優惠政策的名單及備案資料提交給省級發展改革部門,省級發展改革部門會同工業和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機構對名單內企業是否符合條件進行核查。

  2015年度享受優惠政策的企業名單和備案資料,省級稅務部門可在2016年6月20日前一次性提交給省級發展改革、工業和信息化部門。

  (二)省級發展改革、工業和信息化部門應在收到享受優惠政策的企業名單和備案資料兩個月內將複核結果反饋省級稅務部門(第一批名單複核結果應在彙算清繳期結束前反饋)。

  (三)每年10月底前,省級財政、稅務、發展改革、工業和信息化部門應將核查結果及稅收優惠落實情況聯合彙總上報財政部、稅務總局、國家發展改革委、工業和信息化部。

  如遇特殊情況彙算清繳延期的,上述期限可相應順延。

  (四)省級財政、稅務、發展改革、工業和信息化部門可以根據本通知規定,結合當地實際,制定具體操作管理辦法,並報財政部、稅務總局、發展改革委、工業和信息化部備案。

  十一、國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業優惠政策不再作爲“定期減免稅優惠備案管理事項”管理,本通知執行前已經履行備案等相關手續的,在享受稅收優惠的年度仍應按照本通知的規定辦理備案手續。

  十二、本通知自2015年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第九条、第十条、第十一条、第十三条、第十七条、第十八条、第十九条和第二十条停止执行。国家税务总局公告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》第38项至43项及第46至48项软件、集成电路企业优惠政策的“备案资料”、“主要留存备查资料”规定停止执行。

附件:享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表
    
財政部  國家稅務總局  發展改革委  工業和信息化部
2016年5月4日